nuevas medidas recién aprobadas en el Congreso

 

 

 

El Congreso ha dado el visto bueno a la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo. Si eres trabajador por cuenta propia y quieres conocer cuáles son los nuevos incentivos y medidas más destacados, te los contamos.

El colectivo español de trabajadores por cuenta propia lleva mucho tiempo reclamando nuevas medidas de apoyo al Gobierno y solicitando una menor carga fiscal de impuestos para su castigado sector. Desde sus principales asociaciones a nivel nacional como UPTA o ATA los autónomos se han quejado de la subida de la cuota. la falta de respuestas institucionales o los escasos avances en torno a la Nueva Ley de Autónomos en España.

España, segundo país europeo que más autónomos ha perdido por la crisis

Algunas de las novedades han llegado y el texto ha recibido el visto bueno por parte de PP, Ciudadanos, PNV y PDeCAT en el Congreso de los Diputados, fruto del pacto alcanzado a finales de 2016. Este incluye unas veinte medidas e incentivos para autónomos orientadas a mejorar sus condiciones laborales y de Seguridad Social.

Nuevas medidas aprobadas para los autónomos

A través de un comunicado, desde ATA han destacado las medidas e incentivos más relevantes para los autónomos, que enumeramos a continuación. Desde la organización destacan el incremento de “la protección social” que suponen.

  • La tarifa plana de 50 euros se amplía a un año. Mientras que antes había que esperar 5 años para reemprender, ahora se podrá utilizar la tarifa plana después de 2.
  • Los trabajadores por cuenta propia podrán modificar hasta cuatro veces al año su base de cotización para adecuarla mejor a sus ingresos
  • Se permite en tres altas y tres bajas al año que los autónomos únicamente paguen por los días trabajados, en el mes de alta o de baja.
  • Descienden, en el caso de pagar la cuota con retraso, los recargos de la Seguridad Social a la mitad del 20% actual al 10% en el primer mes.
  • Se devolverá de oficio el exceso de cotización de las personas en pluriactividad sin que sea la persona la que deba solicitar su devolución.
  • Se corrige cuota de los societarios para que esté vinculada a la subida del SMI -este año se incrementó en un 8%- y se determinará a partir de ahora en los PGE de cada ejercicio, gracias al dialogo con las organizaciones de autónomos más representativas.
  • Tarifa plana para las mujeres que se reincorporen tras la maternidad y exención del 100% de la cuota de autónomos durante 12 meses por cuidado de menores o dependientes, con el propósito de mejorar la conciliación laboral y familiar.
  • Compatibilización pensión al 100% y trabajo por cuenta propia.
  • Reconocimiento del accidente in-itenere en los autónomos y mejora de los programas de formación e información de PRL para los trabajadores mediante una mayor participación de las organizaciones de autónomos en los mismos
  • Derecho a la formación adaptada a las necesidades reales de los autónomos para mejorar su consolidación empresarial y su competitividad.
  • Una de las medidas más demandadas: queda establecido un 20% de deducción de los gastos de suministros de agua, luz, electricidad y telefonía cuando el autónomo trabaja desde su casa y se establecen deducciones para la manutención -si esta afecta a la actividad- de hasta 12 euros diarios. Estas tienen que poder justificarse por medios telemáticos -pago con tarjeta o con vales de comida-. Deben ser consumiciones realizadas en días laborales y en restaurantes o cafeterías.
  • Las organizaciones de autónomos más importantes y representativas pasan a ser de “utilidad pública” y tal como venían demandando entrarán en el CES en el plazo de un año, además de en la constitución del Consejo del Trabajo Autónomo.

MODERNIZACION Y AUMENTO DE LA COMPETITIVIDAD DE LA PYME COMERCIAL (PYM)

CONSEJERÍA DE EMPLEO, EMPRESA Y COMERCIO Delegación Territorial de Economía, Innovación, Ciencia y Empleo de Cádiz Servicio de Comercio

MODERNIZACION Y AUMENTO DE LA COMPETITIVIDAD DE LA PYME COMERCIAL (PYM)

Orden de 28 de agosto de 2017 (Boja 5 septiembre)

(Orden de 5 de octubre de 2015, bases reguladoras subvenciones en régimen de concurrencia competitiva)

 

Convocatoria 2017: Orden de septiembre de 2017 (Boja de de 2017) Objeto

Impulsar la transformación del pequeño y mediano comercio a través de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC) y su incorporación al ámbito digital y la reactivación del tejido productivo para la mejora, aumento de la competitividad y dimensión empresarial.

 

Beneficia-rios

 

Pymes comerciales minoristas de Andalucía (personas físicas, jurídicas) (Cr-4).

 

Proyecto

 

ACTUACIONES (máximo 1 actuación)

limite

 

A) Incorporar TICs

 

(gestión, Internet, Marketing dig. o comercio electrónico)

(máx. 6.000€)

Cr 2.a) A)

1. Implantar software destinado a aplicaciones de contabilidad, facturación, almacén, automatización de las venta (adquisición, instalación y puesta en marcha).

2.000

2. Adquisición e implantación de equipamiento tecnológico del TPV (hardware)

2.500

3. Adquisición e implantación de equipamiento informático de sobremesa (hardware)

2.500

4. Comunicación, publicidad y marketing en internet o utilizando las nuevas tecnologías (Escaparates virtuales interactivos, Cartelería digital,… , diseño e implementación)

2.000

5. Diseño e implantación de una página web con información corporativa, catalogo de productos, aplicaciones para móviles (diseño, creación e implantación)

2.000

6. Diseño e implantación de portales de ventas no presenciales (crear tienda on-line)

2.500

Se incluyen los gastos de consultoría para el análisis de estos procesos y definición de las estrategias, para la adaptación de las herramientas a las necesidades de la PYME, la consultoría para la implantación de la Ley Orgánica 15/1999 de Protección de Datos y la Ley 32/2002 de Servicios de la Sociedad de la Información, el entrenamiento del personal y la migración o carga de los datos significativos para que sea operativa.

B)

Actualizar, diversificar y expansión de la empresa comercial

(máx. 15.000€)

Cr 2.a B)

1. Ampliación y reforma del establecimiento afecto a la actividad comercial o la reforma de un establecimiento para la apertura de un 2º punto de venta, manteniendo el preexistente (incluido los gastos de mano de obra y materiales empleados)

15.000

2. Adquisición e instalación de equipamiento y mobiliario comercial del establecimiento actual o de la apertura de un 2º punto de venta, manteniendo el preexistente

12.000

3. Innovar y modernizar la imagen corporativa, interiorismo y escaparatismo destinadas a la mejora de la imagen del establecimiento (diseño, compra de materiales y equipamiento)

5.000

Gastos Excluidos

Cr. 5.c)

La simple sustitución equipos y las obras de reparación o mantenimiento del local.

La compra e instalaciones de maquinaria y equipos de segunda mano.

Los gastos corrientes en general: intereses de deuda, recargos y sanciones, gastos procedimientos judiciales

La compra o adquisición de terrenos o de bienes inmuebles

El IVA, excepto cuando no sea recuperable conforme a la legislación nacional.

La compra de material normalmente amortizable en un año.

 

tipo A)

o Proyectos que consistan exclusivamente en la adquisición de hardware.

Los gastos de alojamiento y dominio, los gastos de mantenimiento de TPV virtual y los derechos de uso de soluciones en la nube u otras licencias de uso.

 

tipo B)

Las reparaciones y obras de mantenimiento.

La redacción de los proyectos de obra y la dirección facultativa de los mismos, de seguridad y salud en obra.

El mantenimiento o las inversiones de reposición o mera sustitución de equipamiento o mobiliario comercial (las inversiones que se limiten a sustituir un equipamiento existente, por uno nuevo sin que suponga una actualización, diversificación o expansión de la empresa comercial).

 

Requisitos (Cr-4)

(mantenerse hasta el final del plazo Ejecución)

Ejercer actividad comercial permanente con 6 meses de antigüedad para actuaciones del tipo A) y de 3 años para las de tipo B).

Acreditar hallarse al corriente en las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social, y de no ser deudores en período ejecutivo de cualquier ingreso de la C.A. de Andalucía.

No tener sanción administrativa por igualdad de oportunidades, discriminación o accesibilidad.

Al corriente de reintegro subvenciones y no tener deudas en periodo ejecutivo con la J.A.

No sancionado por obtener subvenciones, declarado insolvente o culpable contrato Admón.

Estar Inscrito en el Registro de Comerciantes antes del inicio plazo de solicitudes, comercio menor (división 47 Cnae09). Se excluyen las actividades (según IAE) que no se inscriben en el Registro:

 

646: Labores de tabaco y de artículos de fumador (Se admite la actividad 646.8 artºs para fumadores).

 

652.1: Farmacias: Comercio de medicamentos, productos sanitarios y de higiene personal.

 

654: Vehículos, aeronaves y embarcaciones y maquinaria, accesorios y piezas de recambio.

 

655: Combustibles, carburantes y lubricantes.

 

663, 664, 665: Fuera establecimiento comercial permanente

MODERNIZACION Y AUMENTO DE LA COMPETITIVIDAD DE LA PYME COMERCIAL (PYM)

CONSEJERÍA DE EMPLEO, EMPRESA Y COMERCIO Delegación Territorial de Economía, Innovación, Ciencia y Empleo de Cádiz Servicio de Comercio

MODERNIZACION Y AUMENTO DE LA COMPETITIVIDAD DE LA PYME COMERCIAL (PYM)

Orden de 28 de agosto de 2017 (Boja 5 septiembre)

(Orden de 5 de octubre de 2015, bases reguladoras subvenciones en régimen de concurrencia competitiva)

Convocatoria 2017: Orden de septiembre de 2017 (Boja de de 2017) Objeto

Impulsar la transformación del pequeño y mediano comercio a través de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC) y su incorporación al ámbito digital y la reactivación del tejido productivo para la mejora, aumento de la competitividad y dimensión empresarial.

Beneficia-rios

Pymes comerciales minoristas de Andalucía (personas físicas, jurídicas) (Cr-4).

Proyecto

ACTUACIONES (máximo 1 actuación)

limite

A) Incorporar TICs

(gestión, Internet, Marketing dig. o comercio electrónico)

(máx. 6.000€)

Cr 2.a) A)

1. Implantar software destinado a aplicaciones de contabilidad, facturación, almacén, automatización de las venta (adquisición, instalación y puesta en marcha).

2.000

2. Adquisición e implantación de equipamiento tecnológico del TPV (hardware)

2.500

3. Adquisición e implantación de equipamiento informático de sobremesa (hardware)

2.500

4. Comunicación, publicidad y marketing en internet o utilizando las nuevas tecnologías (Escaparates virtuales interactivos, Cartelería digital,… , diseño e implementación)

2.000

5. Diseño e implantación de una página web con información corporativa, catalogo de productos, aplicaciones para móviles (diseño, creación e implantación)

2.000

6. Diseño e implantación de portales de ventas no presenciales (crear tienda on-line)

2.500

Se incluyen los gastos de consultoría para el análisis de estos procesos y definición de las estrategias, para la adaptación de las herramientas a las necesidades de la PYME, la consultoría para la implantación de la Ley Orgánica 15/1999 de Protección de Datos y la Ley 32/2002 de Servicios de la Sociedad de la Información, el entrenamiento del personal y la migración o carga de los datos significativos para que sea operativa.

B)

Actualizar, diversificar y expansión de la empresa comercial

(máx. 15.000€)

Cr 2.a B)

1. Ampliación y reforma del establecimiento afecto a la actividad comercial o la reforma de un establecimiento para la apertura de un 2º punto de venta, manteniendo el preexistente (incluido los gastos de mano de obra y materiales empleados)

15.000

2. Adquisición e instalación de equipamiento y mobiliario comercial del establecimiento actual o de la apertura de un 2º punto de venta, manteniendo el preexistente

12.000

3. Innovar y modernizar la imagen corporativa, interiorismo y escaparatismo destinadas a la mejora de la imagen del establecimiento (diseño, compra de materiales y equipamiento)

5.000

Gastos Excluidos

Cr. 5.c)

La simple sustitución equipos y las obras de reparación o mantenimiento del local.

La compra e instalaciones de maquinaria y equipos de segunda mano.

Los gastos corrientes en general: intereses de deuda, recargos y sanciones, gastos procedimientos judiciales

La compra o adquisición de terrenos o de bienes inmuebles

El IVA, excepto cuando no sea recuperable conforme a la legislación nacional.

La compra de material normalmente amortizable en un año.

tipo A)

o Proyectos que consistan exclusivamente en la adquisición de hardware.

Los gastos de alojamiento y dominio, los gastos de mantenimiento de TPV virtual y los derechos de uso de soluciones en la nube u otras licencias de uso.

tipo B)

Las reparaciones y obras de mantenimiento.

La redacción de los proyectos de obra y la dirección facultativa de los mismos, de seguridad y salud en obra.

El mantenimiento o las inversiones de reposición o mera sustitución de equipamiento o mobiliario comercial (las inversiones que se limiten a sustituir un equipamiento existente, por uno nuevo sin que suponga una actualización, diversificación o expansión de la empresa comercial).

Requisitos (Cr-4)

(mantenerse hasta el final del plazo Ejecución)

Ejercer actividad comercial permanente con 6 meses de antigüedad para actuaciones del tipo A) y de 3 años para las de tipo B).

Acreditar hallarse al corriente en las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social, y de no ser deudores en período ejecutivo de cualquier ingreso de la C.A. de Andalucía.

No tener sanción administrativa por igualdad de oportunidades, discriminación o accesibilidad.

Al corriente de reintegro subvenciones y no tener deudas en periodo ejecutivo con la J.A.

No sancionado por obtener subvenciones, declarado insolvente o culpable contrato Admón.

Estar Inscrito en el Registro de Comerciantes antes del inicio plazo de solicitudes, comercio menor (división 47 Cnae09). Se excluyen las actividades (según IAE) que no se inscriben en el Registro:

646: Labores de tabaco y de artículos de fumador (Se admite la actividad 646.8 artºs para fumadores).

652.1: Farmacias: Comercio de medicamentos, productos sanitarios y de higiene personal.

654: Vehículos, aeronaves y embarcaciones y maquinaria, accesorios y piezas de recambio.

655: Combustibles, carburantes y lubricantes.

663, 664, 665: Fuera establecimiento comercial permanente

Subvenciones a jóvenes emprendedores (INNOVACTIVA 6000)

Datos básicos

Descripción:

El Instituto Andaluz de la Juventud pone en funcionamiento estas subvenciones orientadas a financiar los gastos para la puesta en marcha de proyectos empresariales promovidos por jóvenes andaluces o residentes en Andalucía, hasta 35 años, inclusive, y a apoyar una inversión en inmovilizado de un máximo de 6.000 euros, sin que sea necesario que el solicitante aporte ninguna cantidad.

A esta línea de subvenciones podrán acogerse jóvenes andaluces o residentes en Andalucía con formación académica universitaria o de ciclo formativo de grado medio o superior que presenten un proyecto que deberá ser avalado por un informe de viabilidad realizado por la Fundación Pública Andaluza ‘Andalucía Emprende’, a través de Red de Centros de Apoyo al Desarrollo Empresarial (CADE).

Organismo:

Instituto Andaluz de la Juventud

Plazo de solicitud:
  • 13/05/2017 – 12/06/2017
Estado:

Abierto plazo de solicitud

CIRCULAR INFORMATIVA

CIRCULAR INFORMATIVA

El Real Decreto-ley 3/2016 publicado recientemente, estable medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas, entre las cuales destacamos las siguientes:

 

Con efectos  a partir del 1 de enero de 2017, suprime la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de las retenciones e ingresos a cuenta, e introduce nuevos supuestos de deudas tributarias que tampoco podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento, y cuyas solicitudes será objeto de inadmisión:

 

ü  las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos (como por ejemplo el IVA), salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

 

ü  las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

 

ü  las liquidaciones que resulten de la ejecución de resoluciones firmes total o parcialmente desestimatorias dictadas en un recurso o reclamación económico-administrativa o en un recurso contencioso-administrativo que previamente hayan sido objeto de suspensión durante la tramitación de dichos recursos o reclamaciones.

 

Los aplazamientos o fraccionamientos cuyos procedimientos se hayan iniciado antes del 1 de enero de 2017 se regirán por la normativa anterior a dicha fecha hasta su conclusión.

 

También establece que no podrá admitirse el pago en especie respecto de las deudas tributarias que, como las mencionadas anteriormente, tengan la condición de inaplazables.

 

El RD-Ley también introduce modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades:

 

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, regula nuevamente el límite a la compensación de bases imponibles negativas para grandes empresas, cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos 20 millones de euros, y establece un nuevo límite en la aplicación de deducciones por doble imposición internacional o interna, generada o pendiente de compensar, con el objeto de conseguir que, en aquellos períodos impositivos en que exista base imponible positiva generada, la aplicación de créditos fiscales, al reducir la base imponible o la cuota íntegra, no minore el importe a pagar en su totalidad.

 

También establece un nuevo mecanismo de reversión de aquellos deterioros de valor de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en períodos impositivos previos a 2013.

 

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017, establece la no deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participaciones en entidades siempre que se trate de participaciones con derecho a la exención en las rentas positivas obtenidas, tanto en dividendos como en plusvalías generadas en la transmisión de participaciones.

 

Asimismo, queda excluida de integración en la base imponible cualquier tipo de pérdida que se genere por la participación en entidades ubicadas en paraísos fiscales o en territorios que no alcancen un nivel de tributación adecuado.

 

Por último, encomienda al gobierno fijar el salario mínimo interprofesional para 2017 con un incremento del 8%, y establece un incremento del 3% de las cuantías del tope máximo y de las bases máximas de cotización a la Seguridad Social.

 

Si necesitan ampliar información sobre alguno/s de los apartados pueden consultar con nuestro despacho.

 

Atentamente,

NOTICIA PROPIA – DELEGACION SEVILLA

PARTICIPACION PUBLICA EN PROYECTOS NORMATIVOS

Normas en tramitación

Logo de participación ciudadana en procesos normativo

 

Punto de acceso para facilitar la participación pública en el procedimiento de elaboración de normas.

Este canal  se constituye como el punto de acceso a los trámites de consulta pública previa y de audiencia e información pública en el proceso de elaboración de los anteproyectos de ley, proyectos de real decreto legislativo y proyectos de normas reglamentarias que se impulsen por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y sus organismos públicos dependientes o vinculados, conforme a lo regulado en el art. 133 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones PúblicasAbre nueva ventana, y en el art. 26 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del GobiernoAbre nueva ventana.

Con este este punto de acceso se da cumplimiento a lo dispuesto en la Orden PRE/1590/2016, de 3 de octubre, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de septiembre de 2016, por el que se dictan instrucciones para habilitar la participación pública en el proceso de elaboración normativa a través de los portales web de los departamentos ministerialesAbre nueva ventana.

 

CONSULTA PÚBLICA PREVIA. Trámites abiertos.

Los trámites de consulta pública previa tienen por objeto recabar la opinión de ciudadanos, organizaciones y asociaciones antes de la elaboración de un proyecto normativo.

A continuación se recoge el listado de las iniciativas y propuestas normativas para las que se encuentra abierto este trámite, indicando el título, la fecha en que finaliza el plazo de la consulta y el medio para realizar las aportaciones. Está ordenado por fecha de publicación, de más reciente a más antiguo:

 

  • No hay trámites de consulta previa abiertos.

 

AUDIENCIA E INFORMACIÓN PÚBLICA. Trámites abiertos.

Los trámites de audiencia e información pública tienen por objeto recabar la opinión de los ciudadanos titulares de derechos e intereses legítimos afectados por un proyecto normativo ya redactado, directamente o a través de las organizaciones o asociaciones que los representen, así como obtener cuantas aportaciones adicionales puedan realizar otras personas o entidades.

A continuación se recoge el listado de las iniciativas y propuestas normativas para las que se encuentra abierto este trámite, indicando el título, la fecha en que finaliza el plazo de la consulta y el medio para realizar las aportaciones. Está ordenado por fecha de publicación, de más reciente a más antiguo:​

NUEVO SERVICIO RECEPCION AVISOS AGENCIA TRIBUTARIA

InicioAgencia1

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La web de la Agencia Tributaria ha implementado un nuevo servicio en su portal: Nuevo servicio para la recepción de avisos de notificaciones emitidas por la Agencia Tributaria, previa comunicación por el usuario de un número de teléfono móvil o una dirección de correo electrónico.

Se adjunta enlace para suscribirse a este nuevo servicio:                           Suscripción al servicio de avisos de notificaciones

En todo caso, debe advertirse que este aviso no tiene la consideración de notificación, por lo que la no recepción del mismo no impedirá la plena validez de la notificación.

Información general

  • Personas físicas

Para acceder a este servicio voluntario debe disponerse de Cl@ve PIN, certificado electrónico o DNI electrónico o de número de referencia (obtenido a través del Servicio RENØ).

El aviso que se reciba en ningún caso tendrá la consideración de notificación.

Puede acceder a la notificación a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria con Cl@ve PIN, certificado electrónico o DNI electrónico. Con el número de referencia no podrá acceder a la notificación. Sin perjuicio de lo anterior enviará la notificación por correo postal.                                                                                                                   En el supuesto de que, por motivos técnicos, no sea posible realizar el aviso, ello no impedirá que la notificación sea considerada plenamente válida.

El texto del aviso que se recibirá, en caso de suscribirse a este servicio, es el siguiente: “La Agencia Tributaria ha emitido una notificación dirigida al NIF XXX”

Por motivos de seguridad, solo se mostrara´n algunos dígitos del NIF.

  • Personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica

Los obligados a relacionarse electrónicamente con las Administraciones Públicas, de acuerdo con la Ley 39/2015, recibira´n  un aviso de la existencia de una notificación pendiente en la Dirección Electrónica Habilitada (DEH), siempre que hayan comunicado una dirección de correo electrónico.

 

LA NUEVA LEY DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Distinguidos señores,

A continuación les informamos de algunas de las novedades de la NUEVA LEY que regula el  IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Ley 27/2014), que entra en vigor el 1 de enero de 2015 y es de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir de esta fecha, salvo algunas excepciones o normas transitorias:

Base imponible. Reglas de imputación temporal:

En general, los ingresos y los gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su cobro o de su pago, respetando la debida correlación entre unos y otros.

En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo. Esta regla especial de imputación no es exclusiva de las ventas y ejecuciones de obra, sino que se podrá aplicar a cualquier tipo de operaciones, en que el período transcurrido entre el devengo y el vencimiento del último plazo sea superior al año.

Base imponible. Amortización: 

Las tablas de amortización se reducen y simplifican, pero se mantiene la posibilidad de aplicar diferentes métodos de amortización.

Elimina el límite anual máximo fijado para la deducibilidad de la amortización de los elementos de inmovilizado intangible con vida útil definida así como los requisitos que debían cumplir.

El inmovilizado intangible con vida útil definida se amortizará atendiendo a la duración de la misma.

Mantiene los distintos supuestos tradicionales de libertad de amortización, con excepción del caso de los activos mineros, e introduce un nuevo supuesto de libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo.

Mantiene para 2015 las limitaciones del 40% o 20% a las cantidades pendientes de aplicación por libertad de amortización de elementos nuevos del activo material fijo (RD-Ley 12/2012) para los contribuyentes que no tienen la consideración de empresas de reducida dimensión.

Base imponible. Deterioros de valor de los elementos patrimoniales:

 

Como novedad, permite deducir las pérdidas por deterioro de los créditos adeudados por entidades de derecho público que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía, y los créditos adeudados por personas o entidades vinculadas que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez.

Establece que no serán deducibles: las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio.

 

Será deducible el precio de adquisición del activo intangible de vida útil indefinida, incluido el correspondiente a fondos de comercio, con el límite anual máximo de la veinteava parte de su importe (5%). En 2015, el límite anual máximo se mantiene en el 1% para la deducibilidad del fondo de comercio, y en el 2% para deducción correspondiente al inmovilizado intangible de vida útil indefinida (y no se aplica a contribuyentes IRPF reducida dimensión).

La nueva Ley ha eliminado la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales de las productoras.

Base imponible. Deducibilidad de determinados gastos:

 

Los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1 % del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.

No se consideran liberalidades, las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad, permitiendo la deducibilidad de dichas retribuciones.

Establece la no deducibilidad de los gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que, como consecuencia de una calificación fiscal diferente en estas, no generen ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al 10 %.

 

Base imponible. Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros:

 

Destacamos, la supresión del límite temporal para la deducción de los gastos financieros (18 años). Los gastos financieros netos que no hayan sido objeto de deducción podrán deducirse en los períodos impositivos siguientes, conjuntamente con los del período impositivo correspondiente, y con el límite cuantitativo previsto.

Prevé una limitación adicional en relación con los gastos financieros asociados a la adquisición de participaciones en entidades cuando, posteriormente, la entidad adquirida se incorpora al grupo de consolidación fiscal al que pertenece la adquirente o bien es objeto de una operación de reestructuración, de manera que la actividad de la entidad adquirida o cualquier otra que sea objeto de incorporación al grupo fiscal o reestructuración con la adquirente en los 4 años posteriores, no soporte el gasto financiero derivado de su adquisición.

Base imponible. Operaciones vinculadas:

 

Entre las medidas, destaca la simplificación de las obligaciones de documentación para aquellas entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros.  Este contenido simplificado no podrá ser de aplicación a determinadas operaciones.

 

La documentación específica no será exigible a determinadas operaciones, como por ejemplo, a las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones no supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.

Se considerarán personas o entidades vinculadas, una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.

 

Restringe los supuestos de vinculación en el ámbito de la relación socio-sociedad, que queda fijado en el 25 % de participación.

La LIS establece reglas específicas de valoración para las operaciones de los socios con las sociedades profesionales.

Compensación de bases imponibles negativas:

 

Modifica sustancialmente el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas. En general, se permite la compensación ilimitada en el tiempo (antes 18 años). No obstante, se introducen nuevas limitaciones cuantitativas. Con el objeto de evitar la adquisición de sociedades inactivas o cuasi-inactivas con bases imponibles negativas, se establecen nuevas restricciones a la compensación de bases. La Administración dispone de un plazo de 10 años para comprobar o investigar las bases imponibles negativas pendientes de compensación.

Tipos de gravamen:

 

El tipo de gravamen general pasa del 30 al 25 % (28% en 2015). No obstante, en el caso de entidades de nueva creación, el tipo de gravamen será del 15 % para el primer período impositivo en que obtienen una base imponible positiva y el siguiente, sin que este tipo reducido pueda aplicarse a las entidades patrimoniales.

Elimina la escala de tributación que venía acompañando al régimen fiscal de las empresas de reducida dimensión.  Por tanto el tipo de gravamen, para los periodos impositivos iniciados a partir del 01-01-2016 será del 25% para toda la base imponible. Durante el año 2015, el tipo será del 25% a la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y del 28 % por la parte de base restante.

Para los periodos impositivos iniciados dentro del año 2015, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en los períodos impositivos iniciados en 2015 sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media en los mismos sea inferior a 25 empleados, tributarán al tipo de gravamen del 25 %, y por tanto elimina la escala de tributación. Establece un régimen transitorio para las entidades que estaban acogidas al tipo de gravamen por mantenimiento o creación de empleo.

Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades:

Suprime la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (art.42 TRLIS), y la recientemente creada deducción por inversión de beneficios (art.37 TRLIS), sustituyéndose ambas por uno nuevo incentivo denominado reserva de capitalización. También suprime la deducción por inversiones medioambientales (art.39 TRLIS) y la deducción por gastos de formación profesional. Régimen transitorio para los importes pendientes de aplicar.

La reserva de capitalización, supone la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible, sin que se establezca requisito de inversión alguno de esta reserva en algún tipo concreto de activo. Para aplicar esta reducción en la base imponible es necesario  cumplir con determinados requisitos.

 

Mantiene la deducción por creación de empleo, y la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.

Modifica la deducción por actividades de I+D+i. También considera I+D, la creación, combinación y configuración de software avanzado mediante “interfaces y aplicaciones” destinadas a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. El concepto de innovación tecnológica incluye los proyectos de demostración inicial relacionados con la animación y los videojuegos. La base de la deducción se minorará por el importe total de la subvención recibida. Reduce los porcentajes de deducción de la I+D. Mejora la deducción para aquellas entidades que realizan un considerable esfuerzo en este tipo de actividades.

 

Modifica la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

 

Reduce los porcentajes de deducción por reinversión de beneficios extraordinarios con  operaciones a plazos

 

Régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda:

Suprime la bonificación especial del 90 % cuando se trate de rentas derivadas del arrendamiento de viviendas por discapacitados y en la misma se hubieran efectuado las obras e instalaciones de adecuación. Pero sigue aplicándose la bonificación general del 85%, que resultará incompatible, en relación con las rentas bonificadas, con la reserva de capitalización.

Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión:

 

Establece de forma expresa, que los incentivos no resultarán de aplicación cuando la entidad tenga la consideración de entidad patrimonial.

Introduce la reserva de nivelación de bases imponibles negativas, que supone una reducción de la misma hasta un 10 % de su importe, permitiendo en la práctica reducir su tipo de gravamen hasta el 22,5 %. Esta medida permite minorar la tributación de un determinado período impositivo respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los 5 años siguientes, anticipando, así, en el tiempo la aplicación de las futuras bases imponibles negativas. De no generarse bases imponibles negativas en ese período, se produce un diferimiento durante 5 años de la tributación de la reserva constituida.

Suprime la libertad de amortización para inversiones de escaso valor, al establecerse con carácter general para todo tipo de entidades, si bien con otros límites.

Suprime la amortización acelerada para elementos patrimoniales objeto de reinversión de las empresas de reducida dimensión, al desaparecer esta deducción, pero establece  un régimen transitorio.

Facultades de la Administración Tributaria:

La Administración tributaria podrá comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria. En este sentido, podrá regularizar los importes correspondientes a aquellas partidas que se integren en la base imponible en los períodos impositivos objeto de comprobación, aun cuando los mismos deriven de operaciones realizadas en períodos impositivos prescritos.

Declaración:

 

Suprime la excepción a la obligación de declarar para las entidades parcialmente exentas cuando  se cumplían determinados requisitos (ingresos totales no superiores a 100.000 €, ingresos de rentas no exentas con retención no superiores a 2.000 € anuales, que todas las rentas no exentas estén sometidas a retención). Es decir,  las entidades e institu­ciones sin ánimo de lucro, las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas, los colegios profesionales, las asociaciones empresariales…) estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas, independientemente de su volumen de ingresos.

Retenciones:

 

El porcentaje general de retención e ingreso a cuenta será del 20% en 2015 y del 19% en 2016.

En el ámbito de la Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, se establece un incremento del porcentaje de deducción aplicable por las personas físicas, del 25 al 30 por ciento, si bien transitoriamente para 2015 dicho porcentaje queda establecido en el 27,5 por ciento. Adicionalmente, se establecen deducciones para  fidelizar las donaciones, realizadas tanto por personas físicas como jurídicas.

Ante cualquier duda o para completar los contenidos de la presente pueden dirigirse a nuestro despacho.

Atentamente,

Ayudas al alquiler

Ayudas 2015 alquiler de viviendas a personas con ingresos limitados.
Andalucía. Orden 03 de marzo de 2015 (BOJA 09-03-2015) – resumen –

Plazo solicitudes se iniciará al día 10-03-2015, y concluirá el 30-04-2015.

Podrán presentarse, en la dirección web http://www.andaluciajunta.es

Objeto: concesión de ayudas para el alquiler de su vivienda habitual y permanente a personas con ingresos limitados. Mensualidades año 2015.

Beneficiarias: las personas titulares de contratos de arrendamiento de vivienda destinada a residencia habitual y permanente, ubicadas en Andalucía.

También podrán presentar solicitud las personas que tengan intención de alquilar una vivienda, siempre que presenten un contrato de alquiler que condicione sus efectos a la obtención de la ayuda en el plazo de un mes desde la resolución de la misma.

Requisitos: deberán ser cumplidos por el conjunto de los miembros de la unidad de convivencia a la que se destina la vivienda, entendiéndose como tales las personas que convivan y estén empadronadas en una misma vivienda, existan o no lazos familiares.

En ningún caso una misma persona podrá formar parte de 2 unidades de convivencia distintas.

Para tener derecho a la ayuda deberían cumplirse los siguientes requisitos:

a) Tener residencia legal en el territorio nacional.
b) Destinar la vivienda a residencia habitual y permanente, ocupándola efectivamente durante el periodo subvencionable, y estar empadronados en la misma.
c) La exigencia de empadronamiento en la vivienda, que deberá cumplirse, al menos, desde la presentación de la solicitud, o en caso de que la ayuda se conceda para un contrato condicionado a su obtención, en el plazo de un mes desde la fecha de la resolución definitiva.
d) El importe de la renta mensual de la vivienda no será superior a 6,5 euros por metro cuadrado útil de la vivienda, con un tope máximo de 500 euros. A estos efectos, en caso de incluirse en el contrato un garaje o un trastero, su superficie útil computará al 60 %.
e) Los ingresos de la unidad de convivencia no podrán superar la Cuantía del Limite de Ingresos de la Unidad de Convivencia, (en adelante CLIUC), que se establece en art.12.5 y6 del RD 233/2013. Dicho límite, se calcula en función de los miembros de la unidad de convivencia y sus edades, y se determina en relación con el IPREM (14 mensualidades), de la siguiente manera:

– Si la unidad de convivencia está compuesta por una sola persona adulta, el limite se establece en 1 vez IPREM
– Si la unidad de convivencia está compuesta por dos o más personas:

• La primera persona adulta computa 1 vez el IPREM.
• Por cada persona adicional de 14 años o más se suma 0,5 veces el IPREM.
• Por cada persona adicional menor de 14 años se suma 0,3 veces el IPREM.

Para el cálculo de este límite se tendrá en cuenta la edad de cada miembro en el momento del inicio del plazo de presentación de las solicitudes de la convocatoria.

Si las solicitudes presentadas que cumplan la totalidad de los requisitos, salvo el CLIUC calculado conforme al párrafo anterior, suponen un importe inferior al previsto en cada convocatoria, no se tendrá en cuenta dicho límite, estableciéndose el límite único de 2,5 IPREM, hasta alcanzar el importe de la convocatoria.

Los ingresos que se tendrán en cuenta son los definidos en el apartado 2.b) del artículo 6 del Real Decreto 233/2013, de 5 de abril, es decir, se partirá de la suma de las cuantías de la base imponible general y del ahorro, reguladas en los artículos 48 y 49, respectivamente, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondientes a las declaraciones del último periodo impositivo con plazo de presentación vencido en el momento del inicio del plazo de presentación de las solicitudes de la convocatoria de todos los miembros de la unidad de convivencia. Si la persona solicitante o alguno de los miembros de la unidad de convivencia no tuviese obligación de presentar declaración del IRPF, se deducirán de los ingresos brutos contributivos percibidos en dicho periodo, las cotizaciones a la Seguridad Social o mutualidades generales obligatorias y la reducción por rendimientos del trabajo, previstas en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.

Los ingresos así determinados se ponderarán, en su caso, multiplicando por un coeficiente que será, como mínimo, 0,7 y se obtiene como el producto de aplicar los siguientes:

– 0,9 cuando se trate de familia numerosa.
– 0,9 por cada miembro de la unidad de convivencia con discapacidad.
– 0,7 cuando algún miembro de la unidad de convivencia esté en situación de dependencia.

Los Ingresos de la Unidad de Convivencia (IUC) expresados en euros, se convertirán en número de veces IPREM, dividiéndolos por la cuantía que corresponda a dicho indicador vigente en el mencionado periodo impositivo.

No podrán obtener la condición de personas beneficiarias aquellas en quienes concurra alguna o algunas de las circunstancias siguientes:

a) Estar incursa en algunas de las circunstancias establecidas en el artículo 13.2 de la Ley 38/2003. Sin embargo, atendiendo a las especiales circunstancias de las personas a las que va dirigida esta ayuda, se les excepciona de la prohibición de no hallarse al corriente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias o frente a la Seguridad Social impuestas por las disposiciones vigentes.
b) Tener relación de parentesco en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad con la persona arrendadora de la vivienda, o ser su socia o partícipe.
c) Disponer de la titularidad o de algún derecho que permita usar otra vivienda. Se exceptuarán de este requisito quienes siendo titulares de una vivienda acrediten la no disponibilidad de la misma.

Cuantía, periodo y gasto subvencionable:

1. Se concederá una ayuda del 40 % de la renta anual que deban satisfacer por el alquiler de su vivienda habitual y permanente, con un límite máximo de 2.400 euros anuales por vivienda. En su caso, ambos límites se prorratearán sobre los meses subvencionables que correspondan.

2. El inicio del periodo subvencionable será el mes natural completo de la anualidad establecida en la convocatoria, en el que se cumplan tanto los requisitos para la concesión de la ayuda como los criterios tenidos en cuenta para la baremación.

3. El pago de esta ayuda se fraccionará, abonándose al inicio de cada mes en curso. En caso de existir meses ya vencidos, se incluirán estos en un único pago.

4. No se exige gasto previo para la concesión de la subvención, que se condicionará a la aplicación de los abonos mensuales al pago de la renta del alquiler.

Compatibilidad: no será compatible con cualquier otra ayuda, ingresos o recursos para la misma finalidad, procedentes de cualesquiera Administraciones o entes públicos o privados, nacionales, de la Unión Europea o de organismos internacionales.

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